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营改增财务管理制度

发布时间:2016-11-07 阅读次数: 人次

一、报账制度

(一)公司人员报销、借支审批程序

1、对公司所有支付报销单据,审批程序应由报账人填制并粘贴整齐后第一步先交会计审核签章,第二步交公司财务负责及部门主管领导签字,第三步交公司副总经理签字,第四步交公司总经理签字,第五步交公司董事长签字后方可到出纳处办理报销。

2、公司人员借支填制现金借款审批单(红色)按审批签字流程办理借支,公司项目人员对之前已办理过款项借支的,该借支需在不超两个月内冲账,原则上当月借支次月15-25日到公司财务部办理冲账手续,前账不冲后账不给予借支。审批程序应由报账人填制并粘贴整齐后第一步先交会计审核签章,第二步交公司财务负责及部门主管领导签字,第三步分别由公司副总经理、总经理、董事长签字后直接交会计处作相应冲其借支账务处理。

(二)、报销的要求

1、发票取得的基本要求:

1)发票必须合法、真实、有效。

2)发票不得涂改、挖补、大小写金额必须相符,字迹清楚,如发现发票有误,应当退回重开,。

3)发票用胶水分类、整齐地粘贴在报销粘贴单上,防止原始凭证在传递中丢失。

4)发票抬头与公司名称应一致,并加盖发票专用章方为有效票据。

5)手写发票无涂改,大小写金额一致,发票各项内容填写完整、准确,公司名称要填全称;

6)取得发票后原则上不准用碳素笔等在发票上添加内容(发票上明确注明可以添加内容的除外)。

2、单据粘贴

1)、票据粘贴在报销单左上角;

2)、长方形票据统一横向粘贴;

3)、票据分类别,按时间、顺序粘贴;

4)、用胶水或固体胶固定,禁用订书针固定;

5)、报销单上沿和左沿保持整齐,票据不外露在报销单外,大张票据要折叠,一张一叠;

6)、一张费用报销单对应票据过多时,先区分类别,摊薄粘贴在粘贴单上;

7)、票据金额应避免被胶水粘贴到一起,影响查阅。

3、费用报销单填写规范

1)、“费用报销单”中“用途”一栏按报销内容区分填写,如:餐费、办公用品、加油费、过路费、停车费等;

2)、费用报销单用黑色碳素笔填写,禁用铅笔、圆珠笔,金额计算准确,大小写相符,字迹清晰工整,报销单不得随意涂改;

3)、采购办公用品、材料等取得发票报销,如果种类较多、金额较大应附销货单位出具的“销货清单”,列明商品名称、数量、金额等 ;

4)、费用发生尽量取得正规发票,如为收据报销时,收据上应有销货方的合法印章;

5)、报销单上需写明所附单据数量;

6)、发票内容与报销单内容一致。

4、针对建筑施工企业项目人员报销要求

1)、报销人员需自行分别按照费用的归属具体施工项目整理粘贴整齐,认真填制完整后交公司财务人员审核无误后方可冲账报销。

2)、报销需分别按照有正规发票的和无法取得发票的单据填制费用报销单据。

(3)、项目上自己使用的车辆产生的油料、过路费、停车费、洗车费、维修保养等费应单独填制费用报销单,施工机械产生的燃油费分别填制机械油料费报销单。

(4)、项目施工管理人员因工作产生的工作餐应与业务接待餐费分开填制报销,业务接待KTV、餐费及其他可归纳在一张费用单填制。

(5)、项目购买办公用品及打印耗材可并入一张费用单再分行填列,如购买可连续使用的电脑、打印机、移动硬盘、小型机械设备等单独分行填列,由专人负责管理,以便日后项目完工清查。

(6)、报销地方采购的材料,区分长期合作供应商和一些零星采购的材料,主才批量采购发票如写一批的,需配对应的材料明细清单。如长期合作的供货商需签订采购合同单独填制工程材料采购单方可报销,其它零星采购的材料可并入一起填制报销。

(7)、报销各班组人员(人工费)借支,需借支人打的借条并按手印原件,在费用单上写明班组借支人员姓名分行填列该班组借支金额,如该班组工作已经完成需由项目编制“任务结算书“”经双方盖章签字确认后交财务核对,如一些不常用的零星人工费可多人合并填列一行。

(8)、报销装载机、挖机班组借支,需借支人打的借条并按手印原件,如该班组工作任务已经完成,则需编制“任务结算书”经双方盖章签字后交财务核对

(9)、项目在报销项目人员房屋租金、水电费等需分别按具体项目名称,并注明费用起始日期,填制费用报销单。如属于施工用电费请在费用报销单摘要栏注明。

(10)、报销项目工程收款应缴的税金需单独填制一张费用报销单,并在费用报销单摘要栏写明该笔税金的发票金额,附发票记账联、完税票原件或复印件。

(三)、营改增后公司全体人员需尽可能取得增值税专用发票

1、公司开具增值税专用发票信息如下:

公司名称:云南中盛建筑工程有限公司

纳税人识别号:91530100678731878Q

地址:昆明经开区云大西路39号创业大厦B2220-15

开户银行:招商银行昆明分行世纪城支行

开户账号:8719 0364 5710 806

2、该开票信息总公司财务备有方便携带的小卡片,如需要请找财务索取。以上信息如有变动,由总公司财务负责通知。

(四)、财务部报销工作时间

1、每周一、三、五上午900-12:00为公司对内部人员办公时间,工作内容为:支票领取、备用金报审、账务审核、报销。每周一、三、五下午1330-17:00为对外办公时间,工作内容为:供货商、合作商的往来款项的核对、查询、支付。

2、项目人员冲账报销日期每月15-25日,请事先电话总公司财务,以便合理安排专人负责单据审核事宜。

3、每周二、四为财务部账务整理时间,概不办理其它事宜。

4、财务人员本着对事不对人,一律严格执行以上公司财务制度,遵守

二、国家有关财务制度。

一、增值税事项及介绍

增值税税额=销项税额-进项税额

注:销项税是一般纳税人(企业)在收取工程款时向业主方(甲方)开具发票时就需要按发票金额的11%缴纳增值税;进项税是一般纳税人(企业)购进施工材料或应税劳务(人工费)所支付的增值税款。

就发票使用主体而言:增值税专用发票一般只能由一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;增值税普通发票指专用发票以外的纳税人使用的其他发票。需要注意的是:

增值税专用发票可以用来抵扣增值税进行税额,但普通发票不可以。

(一)可抵扣增值税进项税的项目(开增值税专票)

序号

常见报销事项

供应商类型

税率或征收税率

1

办公用品、办公耗材

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

2

购置固定资产(家具、设备、汽车等)

一般纳税人

小规模纳税人

3%

17%

3

差旅费中的住宿费

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

4

会议费中的场租费、会务费等

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

5

邮寄费

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

6

印刷费

一般纳税人

小规模纳税人

17%

6%

7

软件、汽油费;绿植(非农业生产者销售资产情形)

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

8

修理费(汽车、设备等)

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

9

租车费;设备租赁费

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

10

房租

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

11

邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

12

通信费(非用于个人福利)

一般纳税人

小规模纳税人

11%

3%

13

上网费

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

14

技术咨询(可行性论证等)

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

15

软件开发、测试、维护等;购买依靠信息技术提供的流程管理服务等

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

16

仓储费;装卸费;搬运费;快递费;代理报关费;运输代理费

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

17

产品认证、技术认证;审计费、顾问费、律师费

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

18

车辆保险

一般纳税人

小规模纳税人

6%

3%

19

电费

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

20

水费;供暖费;燃气费;报刊订阅

一般纳税人

小规模纳税人

13%

3%

21

设计费;广告费;展览费

一般纳税人

小规模纳税人

11%6%

3%

22

物业费、清洁费、绿化费

一般纳税人

小规模纳税人

11%6%

3%

23

过路费(20165-7月)

高速公路通行费

一级公路、二级公路、桥、闸通行费

3%

5%

24

劳动保护费

一般纳税人

小规模纳税人

17%

3%

(二)不可抵扣增值税进项税的项目(开增值税普票、定额票)

序号

常见报销事项

可抵扣进项

发票类型

1

招待费

无法抵扣进项

增值税普通发票

2

差旅费中的餐饮、交通费

无法抵扣进项

增值税普通发票

3

会议费中的餐饮费

无法抵扣进项

增值税普通发票

4

职工福利费

无法抵扣进项

增值税普通发票

5

鲜活肉产品;鲜活蛋产品

无法抵扣进项

无法抵扣进项

6

交通费

无法抵扣进项

增值税定额发票

7

停车费

无法抵扣进项

增值税定额发票

8

ETC充值

无法抵扣进项

无法抵扣进项

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